Порядок расчета госпошлины
Имеется коллизия между Налоговым Кодексом и Федеральным
конституционным законом О Конституционном Суде Российской Федерации,
в силу которой нормы из НК не применяются в отношении КС до
изменения положений ст.39 ФКЗ.
Таким образом, НК регулирует размер и порядок оплаты госпошлины при
обращении в Конституционные суды республик и уставные суды иных
субъектов в составе РФ.
Размер и порядок оплаты госпошлины при обращении в Конституционный
суд России регулируется ст.39 ФКЗ№1.
Ниже приводим и одну и вторую норму.
Обращения в Конституционный Суд Российской Федерации оплачиваются
государственной пошлиной:
запрос и ходатайство - в размере пятнадцати минимальных размеров
оплаты труда;
жалоба юридического лица - в размере пятнадцати минимальных размеров
оплаты труда;
жалоба гражданина - в размере одного минимального размера оплаты
труда.
Конституционный Суд Российской Федерации своим решением может
освободить гражданина, с учетом его материального положения, от
уплаты государственной пошлины либо уменьшить ее размер.
Запросы судов, запросы о толковании Конституции Российской
Федерации, ходатайства Президента Российской Федерации по спорам о
компетенции, когда он в этих спорах не является стороной, запросы о
даче заключения о соблюдении установленного порядка выдвижения
обвинения Президента Российской Федерации в государственной измене
или совершении иного тяжкого преступления государственной пошлиной
не оплачиваются.
Государственная пошлина возвращается в случаях, если обращение не
было принято к рассмотрению.
(Статья 39 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994 г. N
1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации")
1. По делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской
Федерации, государственная пошлина уплачивается в следующих
размерах:
1) при направлении запроса или ходатайства - 4 500 рублей;
2) при направлении жалобы организацией - 4 500 рублей;
3) при направлении жалобы физическим лицом - 300 рублей.
2. По делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами
субъектов Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается
в следующих размерах:
1) при обращении организации - 3 000 рублей;
2) при обращении физического лица - 200 рублей.
3. Конституционный Суд Российской Федерации и конституционные
(уставные) суды субъектов Российской Федерации, исходя из
имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер
государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым
указанными судами, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке,
предусмотренном статьей 333.41
Налогового Кодекса.
4. Положения настоящей статьи применяются с учетом положений
статьи 333.35 Налогового Кодекса.
НК РФСтатья 333.23. Размеры государственной пошлины по делам,
рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации и
конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации
Статья 333.35. Льготы для отдельных
категорий физических лиц и организаций
1. От уплаты государственной пошлины, установленной настоящей
главой, освобождаются:
1) государственные внебюджетные фонды Российской Федерации,
бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из
федерального бюджета, редакции средств массовой информации, за
исключением средств массовой информации рекламного и эротического
характера, общероссийские общественные объединения, религиозные
объединения, политические партии - за право использования
наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их
основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций
или объединений;
2) суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи - при
направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд Российской
Федерации;
3) суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи, органы
государственной власти субъекта Российской Федерации - при
направлении (подаче) заявлений в конституционные (уставные) суды
субъектов Российской Федерации;
4) федеральные органы государственной власти, органы государственной
власти субъектов Российской Федерации и органы местного
самоуправления при их обращении за совершением юридически значимых
действий, установленных настоящей главой, за исключением случаев,
предусмотренных подпунктом 124 пункта 1 статьи 333.33 Налогового
Кодекса;
5) Центральный банк Российской Федерации - при государственной
регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных
бумаг, эмиссия которых осуществляется им в целях реализации единой
государственной денежно-кредитной политики в соответствии с
законодательством Российской Федерации;
6) организации - при государственной регистрации выпусков
(дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых
осуществляется ими в целях реструктуризации долговых обязательств
перед бюджетами всех уровней (в период действия договора о
реструктуризации таких обязательств), в случае, если такие ценные
бумаги переданы и (или) обременены в пользу уполномоченного органа
исполнительной власти на основании договора о погашении
задолженности по платежам в бюджеты всех уровней;
7) организации - при государственной регистрации выпусков
(дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, выпускаемых в
обращение при увеличении уставного капитала на величину переоценки
основных фондов, производимой по решению Правительства Российской
Федерации;
8) государственные и муниципальные музеи, архивы, библиотеки и иные
государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей - за
право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их
фондах на постоянном хранении;
9) физические лица - авторы культурных ценностей - за право вывоза
(временного вывоза) ими культурных ценностей;
10) органы государственной власти, органы местного самоуправления -
за проставление апостиля, а также за государственную регистрацию
организаций и за государственную регистрацию изменений учредительных
документов организаций, за государственную регистрацию ликвидации
организаций;
11) физические лица - Герои Советского Союза, Герои Российской
Федерации и полные кавалеры ордена Славы - по делам, рассматриваемым
в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде
Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным
лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие
государственную регистрацию актов гражданского состояния;
12) физические лица - участники и инвалиды Великой Отечественной
войны - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми
судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении
в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные
действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию
актов гражданского состояния;
13) утратил силу;
См. текст подпункта 13 пункта 1 статьи
333.35
14) физическое лицо - гражданин Российской Федерации, являющийся
единственным автором программы для ЭВМ, базы данных, топологии
интегральной микросхемы и правообладателем на нее, испрашивающим
свидетельство о регистрации на свое имя, в случае, если такое
физическое лицо является ветераном Великой Отечественной войны,
инвалидом, учащимся (воспитанником) образовательных учреждений
(независимо от их форм собственности), - за совершение действий,
предусмотренных подпунктами 1 - 3, 5 и 6 пункта 1 статьи 333.30
Налогового Кодекса.
Льгота, предусмотренная настоящим подпунктом, предоставляется также
коллективу авторов, правообладателей, каждый член которого является
инвалидом, либо участником Великой Отечественной войны, либо
инвалидом Великой Отечественной войны;
Федеральным законом от 5 апреля 2010 г. N 41-ФЗ в подпункт 15 пункта
1 статьи 333.35 Налогового Кодекса
внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении
одного месяца со дня официального опубликования названного
Федерального закона
См. текст подпункта в будущей редакции
15) физические лица, признаваемые малоимущими в соответствии с
Жилищным кодексом Российской Федерации, - за совершение действий,
предусмотренных подпунктом 20 пункта 1 статьи 333.33 Налогового
Кодекса, за исключением государственной регистрации ограничений
(обременении) прав на недвижимое имущество.
2. Основанием для предоставления льгот физическим лицам,
перечисленным в подпунктах 11 и 12 пункта 1 настоящей статьи,
является удостоверение установленного образца.
Льготы, предусмотренные подпунктом 14 пункта 1 настоящей статьи,
предоставляются по ходатайству автора (авторов). Основанием для
предоставления льготы являются копии соответствующих документов:
удостоверения ветерана Великой Отечественной войны (участника
войны), справки медико-социальной экспертизы, документа, выданного
образовательным учреждением. Ходатайство о предоставлении указанных
льгот подается вместо документа, подтверждающего уплату
государственной пошлины, если льготой является освобождение от ее
уплаты, или вместе с указанным документом.
Основанием для предоставления льготы, предусмотренной подпунктом 15
пункта 1 настоящей статьи, является документ, выданный в
установленном порядке.
3. Государственная пошлина не уплачивается в следующих случаях:
1) за выдачу приглашения на въезд в Российскую Федерацию
иностранного гражданина или лица без гражданства в целях его
обучения в государственном или муниципальном образовательном
учреждении;
2) за продление срока действия разрешения на временное пребывание в
Российской Федерации иностранного гражданина или лица без
гражданства, прибывших в Российскую Федерацию в целях осуществления
благотворительной деятельности или доставки гуманитарной помощи либо
по обстоятельствам, связанным с необходимостью экстренного лечения,
тяжелой болезнью или со смертью близкого родственника;
3) за вывоз культурных ценностей, истребованных из чужого
незаконного владения и возвращаемых собственнику;
4) утратил силу;
См. текст подпункта 4 пункта 3 статьи
333.35
4.1) за государственную регистрацию права оперативного управления
недвижимым имуществом, находящимся в государственной или
муниципальной собственности;
4.2) за государственную регистрацию ограничений (обременений) прав
на земельные участки, используемые для северного оленеводства;
4.3) за государственную регистрацию права постоянного (бессрочного)
пользования земельными участками, находящимися в государственной или
муниципальной собственности;
4.4) за внесение изменений в Единый государственный реестр прав на
недвижимое имущество и сделок с ним в случае изменения
законодательства Российской Федерации;
4.5) за внесение изменений в Единый государственный реестр прав на
недвижимое имущество и сделок с ним при представлении организацией
(органом) по учету объектов недвижимого имущества уточненных данных
об объекте недвижимого имущества в порядке, установленном статьей 17
Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной
регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним";
5) за государственную регистрацию арестов, прекращения арестов
недвижимого имущества;
6) за государственную регистрацию ипотеки, возникающей на основании
закона, а также за погашение регистрационной записи об ипотеке;
7) за государственную регистрацию соглашения об изменении содержания
закладной, включая внесение соответствующих изменений в записи
Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и
сделок с ним;
8) за государственную регистрацию возникшего до введения в действие
Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной
регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" права на
объект недвижимого имущества при государственной регистрации
перехода данного права или сделки об отчуждении объекта недвижимого
имущества. В иных предусмотренных пунктом 2 статьи 6 указанного
Федерального закона случаях за государственную регистрацию права на
объект недвижимого имущества, возникшего до введения в действие
указанного Федерального закона, государственная пошлина взимается в
размере, равном половине установленной настоящей главой
государственной пошлины за государственную регистрацию права на
недвижимое имущество;
8.1) за государственную регистрацию прекращения прав в связи с
ликвидацией объекта недвижимого имущества, отказом от права
собственности на объект недвижимого имущества, переходом права к
новому правообладателю, преобразованием (реконструкцией) объекта
недвижимого имущества;
8.2) за государственную регистрацию прекращения ограничений
(обременений) прав на недвижимое имущество;
9) за выдачу паспорта гражданина Российской Федерации детям-сиротам
и детям, оставшимся без попечения родителей;
10) за совершение юридически значимых действий, предусмотренных
пунктом 2 части 1 статьи 5 и частью 3 статьи 12 Федерального закона
"Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города
Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации";
11) за государственную регистрацию права собственности Российской
Федерации на автомобильные дороги, переданные в доверительное
управление юридическому лицу, созданному в организационно-правовой
форме государственной компании, и на земельные участки,
предоставленные в аренду указанному юридическому лицу,
государственную регистрацию договоров аренды земельных участков,
предоставленных указанному юридическому лицу, а также за
государственную регистрацию прекращения прав на такие автомобильные
дороги и земельные участки;
12) за проставление апостиля на истребуемых по запросам
дипломатических представительств и консульских учреждений Российской
Федерации документах о регистрации актов гражданского состояния и
справках, выданных архивными органами по обращениям физических лиц,
проживающих за пределами территории Российской Федерации.
Статья 333.41. Особенности
предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины
1. Отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины
предоставляется по ходатайству заинтересованного лица в пределах
срока, установленного пунктом 1 статьи 64
Налогового Кодекса.
2. На сумму государственной пошлины, в отношении которой
предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в
течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или
рассрочка.
Статья 64. Порядок и условия предоставления
отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой
изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных
настоящей главой, на срок, не превышающий один год, соответственно с
единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы
задолженности.
Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части,
зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не
превышающий три года, может быть предоставлена по решению
Правительства Российской Федерации.
В случае, предусмотренном статьей 64.1 Налогового Кодекса, отсрочка
или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий
пять лет, может быть предоставлена по решению министра финансов
Российской Федерации.
2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены
заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих
оснований:
1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия,
технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой
силы;
2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты
выполненного этим лицом государственного заказа;
3) угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства)
заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога,
утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика
погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;
4) если имущественное положение физического лица исключает
возможность единовременной уплаты налога;
5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг
лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов
деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством
Российской Федерации;
6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки
по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров
через таможенную границу Российской Федерации, установленных
Таможенным кодексом Российской Федерации.
3. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены
по одному или нескольким налогам.
4. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по
основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 настоящей
статьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из
ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или
рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством
Российской Федерации в отношении налогов, подлежащих уплате в связи
с перемещением товаров через таможенную границу Российской
Федерации.
Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по
основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи,
на сумму задолженности проценты не начисляются.
5. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате
налога с указанием оснований подается в соответствующий
уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы,
подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 настоящей
статьи. Копия указанного заявления направляется заинтересованным
лицом в пятидневный срок в налоговый орган по месту его учета.
По требованию уполномоченного органа заинтересованным лицом
представляются уполномоченному органу документы об имуществе,
которое может быть предметом залога, либо поручительство.
6. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога
или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом
по согласованию с финансовыми органами в соответствии со статьей 63
Налогового Кодекса в течение одного месяца со дня получения
заявления заинтересованного лица.
По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе
принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о
предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы
задолженности заинтересованным лицом. Копия такого решения
представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его
учета в пятидневный срок со дня принятия решения.
7. При отсутствии обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи 62
Налогового Кодекса, уполномоченный орган не вправе отказать
заинтересованному лицу в отсрочке или рассрочке по уплате налога по
основаниям, указанным в подпунктах 1 или 2 пункта 2 настоящей
статьи, в пределах соответственно суммы причиненного
заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или
неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа.
Абзац второй исключен.
См. текст абзаца второго пункта 7 статьи 64
8. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога
должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате
которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и порядок
уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в
соответствующих случаях документы об имуществе, которое является
предметом залога, либо поручительство.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога
вступает в действие со дня, установленного в этом решении. При этом
причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты
налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму
задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню
вступления этого решения в силу.
Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под
залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие
только после заключения договора о залоге имущества в порядке,
предусмотренном статьей 73 Налогового Кодекса.
В случае расторжения мирового соглашения и возобновления
производства по делу о банкротстве либо в случае прекращения
процедуры финансового оздоровления решение о предоставлении отсрочки
или рассрочки, принятое в соответствии с настоящей статьей, при
наличии соответствующего основания, предусмотренного подпунктом 3
пункта 2 настоящей статьи, утрачивает силу со дня расторжения
мирового соглашения либо со дня прекращения процедуры финансового
оздоровления.
9. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по
уплате налога должно быть мотивированным.
При наличии оснований, указанных в подпунктах 1 или 2 пункта 2
настоящей статьи, в решении об отказе в предоставлении отсрочки или
рассрочки по уплате налога должны быть приведены имеющее место
обстоятельства, исключающие изменение срока исполнения обязанности
по уплате налога.
Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате
налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке,
установленном законодательством Российской Федерации.
10. Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате
налога или об отказе в ее предоставлении направляется уполномоченным
органом в трехдневный срок со дня принятия такого решения
заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета этого
лица.
11. Утратил силу с 1 января 2004 г.
См. текст пункта 11 статьи 64
12. Законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований могут быть
установлены дополнительные основания и иные условия предоставления
отсрочки и рассрочки уплаты соответственно региональных и местных
налогов.
13. Правила настоящей статьи применяются также в отношении порядка и
условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате сборов, если
иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
